Từ ngày 1.7.2025, nhiều quy định mới về thuế có hiệu lực, đáng chú ý là thay đổi về mã số thuế, giá tính thuế nhập khẩu, các chính sách thuế giá trị gia tăng.

Từ ngày 1.7.2025, nhiều quy định quan trọng về quản lý thuế và thuế giá trị gia tăng sẽ có hiệu lực. Ảnh: Hải Nguyễn
Từ ngày 1.7.2025, nhiều quy định quan trọng về quản lý thuế và thuế giá trị gia tăng sẽ có hiệu lực theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, Luật Thuế GTGT 2024 và Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung. Dưới đây là 08 nội dung đáng chú ý.

Thay đổi lớn đối với mã số thuế

Theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC, mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh chỉ còn giá trị đến hết ngày 30.6.2025. Từ ngày 1.7.2025, số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay thế mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019.

Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Luật Thuế GTGT 2024 bãi bỏ một số nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT so với quy định hiện hành, gồm: phân bón; máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.

Sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản sau chế biến chỉ được miễn thuế nếu thuộc danh mục do Chính phủ quy định. Ngoài ra, luật bổ sung miễn thuế với hàng hóa nhập khẩu dùng để tài trợ, ủng hộ phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh.

Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu

Theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu được sửa đổi thành: trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, nhập khẩu; cộng thuế nhập khẩu; cộng các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có); cộng thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Quy định mới làm rõ hơn căn cứ tính thuế và đồng bộ với các luật liên quan.

Hướng dẫn cụ thể khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót

Tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện khai sai thuế GTGT đầu vào được hướng dẫn cụ thể:

Khai vào kỳ phát sinh nếu việc bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn. Người nộp thuế phải nộp đủ phần tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có).

Khai vào kỳ phát hiện nếu việc bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Bổ sung trường hợp hoàn thuế

Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% sẽ được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý liên tiếp.

Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Từ ngày 1.7.2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ). Ngoài ra, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được công nhận làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào với hàng hóa xuất khẩu. (Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024)

Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ

Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 quy định một số thay đổi lớn về thuế suất:

Áp dụng thuế suất 0% cho: vận tải quốc tế; công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan; hàng hóa tại khu cách ly, cửa hàng miễn thuế; dịch vụ hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.

Áp dụng thuế suất 5% cho các mặt hàng trước đây không chịu thuế như: phân bón, tàu khai thác thủy sản vùng biển.

Áp dụng thuế suất 10% cho các mặt hàng trước đây thuộc diện 5%, gồm: lâm sản chưa qua chế biến; đường và phụ phẩm sản xuất đường; thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm; các hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể thao, điện ảnh.

Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại

Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung quy định: giá tính thuế GTGT là 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật thương mại. Đây là điểm mới nhằm đồng bộ chính sách thuế với các quy định về xúc tiến thương mại.